+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Учет лизинговых платежей в налоговом учете у лизингодателя проводки

Как лизингополучателю отразить в налоговом учете лизинговые платежи Налог на прибыль При расчете налога на прибыль учет лизинговых платежей зависит от того, на чьем балансе числится предмет лизинга — на балансе лизингодателя или на балансе лизингополучателя. Если организация использует метод начисления, то датой признания расходов по лизинговым платежам может быть либо дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенного договора, либо последний день отчетного или налогового периода. Разделяют эту точку зрения некоторые арбитражные суды см. Так как признание лизинговых платежей при методе начисления не зависит от факта оплаты, перечисленный лизингодателю аванс включать в состав налоговых расходов не нужно п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя

Методика бухгалтерского учета в лизинговых операциях, проводки по лизингу

Сначала определим правовую природу отношений сторон по договору финансовой аренды. Более детально отдельные вопросы лизинга регламентированы Федеральным законом от Согласно ст. В законе или договоре аренды может быть предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды либо до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены ст.

Аналогичное положение прописано в ст. В соответствии с п. В данную сумму входят следующие составляющие: В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи относятся к расходам, связанным с производством и или реализацией п. Нормы законодательства о налогах и сборах В соответствии с подпунктом 10 п. При этом в случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с подпунктом 10 п.

В случае приобретения арендуемого имущества в собственность лизингополучателя выкупная цена формирует первоначальную стоимость основного средства. Данные затраты списываются путем начисления амортизации.

Позиция Минфина России Финансовое ведомство в одном из писем разъяснило порядок обложения налогом на прибыль операций по предоставлению имущества в лизинг в следующей ситуации. По условиям договора лизинга лизингополучатель уплачивает лизингодателю ежемесячные платежи, которые состоят из лизинговых платежей и выкупных платежей.

По окончании договора лизинга право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю по цене, равной сумме всех выкупных платежей. В связи с этим возникает вопрос о том, в какой момент лизингодатель обязан включать в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль выкупные платежи.

Отвечая на данный вопрос, финансисты отметили следующее. Выкупная цена, полная уплата которой является основанием для перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, должна быть определена в договоре лизинга или в дополнительном соглашении сторон.

Договор аренды, которым предусмотрен выкуп арендованного имущества, следует рассматривать как смешанный договор, содержащий элементы договора аренды и договора купли-продажи.

Для целей налогообложения прибыли расходы лизингополучателя в виде выкупной цены предмета лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю являются расходами на приобретение амортизируемого имущества и на основании п.

Отнесение стоимости амортизируемого имущества к расходам организации для целей налогообложения осуществляется посредством механизма амортизации. Таким образом, лизинговый платеж, по мнению Минфина России, может быть отнесен к прочим расходам только в той части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование.

При этом выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы в соответствии с подпунктом 10 п. Суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю до реализации лизингового имущества следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи.

Учитывая изложенное, финансисты пришли к следующим выводам. В соответствии с гражданским законодательством договор лизинга может предусматривать, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя после уплаты всей суммы лизинговых платежей без указания в договоре выкупной цены за исключением случаев, если условие о цене является существенным условием договора купли-продажи.

В этом случае для правильного применения положений главы 25 НК РФ стороны должны заключить дополнительное соглашение о размере выкупной цены в общей сумме договора лизинга и о порядке ее выплаты. Выкупная цена определяется соглашением сторон в соответствии с гражданским законодательством.

При этом следует учитывать, что для целей налогообложения прибыли налогоплательщик должен обеспечить раздельный учет платы за пользование предметом лизинга и платы за выкуп лизингополучателем предмета лизинга.

Данные выводы сделаны в письме Минфина России от Позиция налоговых органов Столичные налоговые органы придерживаются аналогичного мнения по данному вопросу, отмечая следующее. Следовательно, лизинговый платеж может быть отнесен к прочим расходам только в той части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование.

При этом выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы для целей налогообложения прибыли, не учитывается. Москве от Необходимо отметить, что налоговые органы при проведении мероприятий налогового контроля руководствуются приведенными выше разъяснениями финансового и налогового ведомств.

Между тем арбитражные суды придерживаются других взглядов при решении затронутых в письме Минфина России вопросов. Так, в ходе выездной проверки ООО "Воронежрегионгаз" налоговый орган решил, что лизинговый платеж может быть отнесен к прочим расходам лишь в той части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование.

Кроме того, налоговый орган признал, что выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы в соответствии с подпунктом 10 п. Выкупная цена автомобилей, уплачиваемая в течение срока действия договора, по окончании договора лизинга должна была сформировать первоначальную стоимость имущества в налоговом учете лизингополучателя.

Лизингополучатель должен был амортизировать выкупленное имущество в налоговом учете в общем порядке. Суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга лизингополучателю должны рассматриваться для целей налогового учета как авансовые платежи.

Арбитражный суд указал на несостоятельность вывода налоговой инспекции исходя из следующего. В соответствии с договором предмет лизинга находится на балансовом учете у лизингодателя. Лизинговые платежи, включающие затраты лизингодателя, связанные с приобретением и передачей предмета лизинга, его доход, первоначальную стоимость имущества, за весь срок действия договора лизинга были полностью оплачены согласно графикам лизинговых платежей.

В общую сумму договора лизинга была включена выкупная цена предмета лизинга. Как следует из договора, арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды.

Лизинговые платежи уплачиваются лизингополучателем равномерно ежемесячно в течение срока договора лизинга. Лизинговый платеж является единым платежом, производимым в рамках договора лизинга, несмотря на наличие в его составе нескольких видов самостоятельных платежей.

Суд признал, что компания правомерно отнесла к прочим расходам лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество постановление ФАС Центрального округа от Все оплаты по договору лизинга - это единый платеж Обобщение судебно-арбитражной практики показывает, что нередко налоговые органы пытаются переквалифицировать лизинговые платежи из прочих расходов в расходы, связанные с приобретением амортизируемого имущества.

Так, налоговый орган провел выездную проверку ООО "Удмуртнефть". По итогам проверки инспекторы решили, что общество неправомерно относило в состав прочих расходов лизинговые платежи по договорам, в которых предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга, но не выделена его выкупная стоимость.

Инспекция сочла, что вся сумма лизинговых платежей должна признаваться расходом, направленным на приобретение амортизируемого имущества, и приниматься к учету в порядке, установленном ст.

Однако суд не согласился с проверяющими, указав, что отнесение платежей в состав прочих расходов не поставлено в зависимость от выделения выкупной стоимости договора лизинга. НК РФ не предусмотрено, что лишь часть платежей - за пользование объектом до его выкупа - подлежит отнесению в состав расходов, уменьшающих доходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В эту сумму входят возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю; возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг; доход лизингодателя. Следовательно, лизинговый платеж - это не только выкупная стоимость имущества, но и совокупность иных расходов.

При этом он является единым платежом, несмотря на наличие в его составе нескольких видов самостоятельных платежей. По всем договорам лизинга лизинговые платежи были определены как единый платеж. При таких обстоятельствах суд признал, что налоговый орган неправомерно не принял в состав прочих расходов всю сумму лизинговых платежей.

Данные выводы сделаны в постановлении ФАС Московского округа от Аналогичные выводы сделаны и в другом судебном решении. В нем указано, что понятие выкупной цены в налоговом законодательстве отсутствует.

Такая договоренность может включать зачет в счет выкупной цены арендных или лизинговых платежей или их части или остаточную стоимость имущества.

Из изложенного следует, что лизинговый платеж, включающий несколько самостоятельных платежей, является единым платежом, производится в рамках единого договора лизинга. В связи с этим суд признал, что у инспекции отсутствовали законные основания для исключения из состава затрат организации, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, части лизингового платежа в виде выкупной стоимости арендованного имущества постановление ФАС Московского округа от Кроме того, законодатель никак не ограничивает право лизингополучателя учесть весь лизинговый платеж вне зависимости от его составляющих в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

На это указано в постановлении ФАС Центрального округа от В иной ситуации по окончании срока действия договоров лизинга предусматривалась безвозмездная передача лизингового имущества.

Суд сделал вывод об отсутствии в данном случае ограничений прав налогоплательщика учесть в целях обложения налогом на прибыль весь лизинговый платеж вне зависимости от его составляющих в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией постановление ФАС Центрального округа от Особенности учета других расходов лизингополучателя Помимо уплаты регулярных лизинговых платежей, лизингополучатель несет и другие затраты, связанные с арендой имущества.

К ним относится, например, комиссия за организацию финансирования по договору лизинга. Как показывает практика, вопрос о налоговом учете подобных расходов относится к спорным.

Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку ОАО "Новая перевозочная компания". По результатам проверки инспекторы решили, что расходы на оплату комиссии за организацию финансирования по договору лизинга являются составной частью лизинговых платежей и не могут быть отнесены на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, поскольку данные расходы должны быть учтены в первоначальной стоимости основного средства.

ОАО "Новая перевозочная компания" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа. Как установил суд, по договору лизинга компания получила во временное пользование и владение вагоны-хопперы для осуществления предпринимательской деятельности.

Это имущество принято организацией для осуществления основного вида деятельности, связанной с оказанием транспортных услуг. В соответствии с условиями договора лизинга на фирму, помимо обязанности по уплате лизинговых платежей и выкупной стоимости имущества, возлагается обязанность по уплате комиссии за услугу финансирования.

Данный платеж осуществляется предприятием единовременно в течение пяти дней с момента подписания договора. Данный платеж не является лизинговым платежом и не включается в состав выкупной стоимости имущества, а является самостоятельным платежом, уплачиваемым за оказанную лизингодателем услугу по организации финансирования и организации лизинговой сделки.

Статья НК РФ не содержит иного способа учета таких расходов, как их единовременное признание в том отчетном периоде, к которому они относятся. Арбитражный суд исследовал и довод налогового органа о том, что обществу необходимо было включить расходы на оплату комиссии за организацию финансирования в первоначальную стоимость предмета лизинга, а также о признании указанных расходов для целей налогообложения прибыли путем начисления амортизации.

Данный довод, как указал суд, противоречит требованиям п. При указанных обстоятельствах расходы, понесенные обществом в рамках исполнения договора лизинга на комиссию за организацию финансирования, являются экономически обоснованными и правомерно включены в состав расходов, связанных с производством и реализацией в соответствии с требованиями п.

Позиция арбитражного суда отражена в постановлении ФАС Московского округа от Списание расходов, связанных с лизингом имущества Иногда возникают налоговые споры о периоде, в котором следует учитывать затраты, связанные с лизингом имущества.

Например, в ходе проверки налоговый орган установил, что ЗАО "Архангельский фанерный завод" заключило договоры внутреннего лизинга, предметом которых являлось приобретение лизингодателем лизингового имущества у выбранного заводом продавца.

Предприятие в декабре года оплатило предусмотренную договорами комиссию за организацию в составе первого авансового платежа. При этом в году завод не использовал в своей производственной деятельности оборудование, являющееся предметом лизинга по названным договорам.

Акты о передаче оборудования были подписаны лизингодателем и лизингополучателем в году. Инспекторы пришли к выводу о том, что произведенные предприятием лизинговые платежи до получения предмета лизинга не могут включаться в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

По мнению налогового органа, расходы по уплате комиссии за организацию в рамках договоров внутреннего лизинга непосредственно связаны с приобретением имущества в лизинг.

Поэтому отнесение спорных затрат на расходы в целях исчисления налога на прибыль возможно только при принятии имущества в лизинг, то есть после передачи его в непосредственное владение или пользование лизингополучателю.

Соответственно расходы в виде лизинговых платежей подлежат учету в целях обложения налогом на прибыль в том налоговом периоде, в котором имущество принято получено в лизинг. Как полагает налоговый орган, сумма комиссии не может считаться отдельным платежом по вышеупомянутым договорам внутреннего лизинга, так как входит в единые периодические лизинговые платежи, уплачиваемые с целью владения и использования имущества, требующего оприходования по соответствующим статьям бухгалтерского учета.

Предприятие не согласилось с выводами проверяющих и обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа.

Арбитражный суд поддержал позицию налогоплательщика.

Лизинг: проводки по лизингу

Сначала определим правовую природу отношений сторон по договору финансовой аренды. Более детально отдельные вопросы лизинга регламентированы Федеральным законом от Согласно ст. В законе или договоре аренды может быть предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды либо до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены ст. Аналогичное положение прописано в ст. В соответствии с п. В данную сумму входят следующие составляющие:

Признание в НУ лизинговых платежей; Изменение договора на 2% НДС в Стоимость лизингового имущества для налогового учета.

1С Бухгалтерия 8 редакция 2.0 - Поступление основного средства в лизинг

Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингополучателей Возникающая порой необходимость в приобретении дорогостоящего имущества для хозяйственной деятельности организации ставит руководство предприятия перед непростым выбором. Не каждая компания может позволить себе одномоментные крупные затраты. Соответственно, организации начинают рассматривать возможности привлечения финансирования на приобретение имущества. Одной из таких возможностей является заключение договора финансовой аренды, то есть — договор лизинга. Несмотря на схожесть сути лизинга с кредитом, учет лизинговых операций сильно отличается от учета заемных обязательств. Лизинговые платежи полностью уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, без каких либо ограничений. С лизинговых операций платится и возмещается НДС.

Организация приобрела автомобиль в лизинг: бухгалтерский учет и налогообложение

По выполнении сторонами условий договора лизинга право собственности перешло к лизингополучателю. Перед выполнением регистрации счета-фактуры поставщика необходимо провести документ "Поступление товаров и услуг", в противном случае счет-фактура не будет проведен. Данный документ регистрирует факт завершения формирования первоначальной стоимости объекта основных средств и или его ввода в эксплуатацию. В конце первого месяца действия договора лизинга начислен очередной лизинговый платеж. Именно он будет фигурировать в качестве счета кредита в результате проведения документа рис.

В статье вы узнаете плюсы и минусы такого инструмента как лизинг, особенности налогового и бухгалтерского учета сделки, а также порядок оформления документов. Что поменяется в работе лизинговых компаний и их клиентов:

Отражение операций по договорам лизинга в программе бухгалтерия Предприятия 3.0

О финансовой аренде лизинге в ред. Лизинг как форма аренды приобрел большую популярность. Рассмотрим варианты учета отдельных ситуаций, встречающиеся при заключении договора лизинга, когда лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Для удобства восприятия информации, изложенной в статье, будем рассматривать учет на конкретном примере, в который при необходимости будем добавлять или убирать соответствующие данные. Исходные данные Организацией получен в лизинг легковой автомобиль, не относящийся к высшему классу.

Пошаговый учет лизинга в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя

Отвечал на вопросы участников аттестованный внутренний аудитор с летним стажем Ольга Кудрявцева. На встрече были рассмотрены такие вопросы, как порядок формирования первоначальной стоимости лизингового имущества для целей бухгалтерского и налогового учета, начисление амортизации и определение срока полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета, налоговый учет амортизации, амортизационная премия при лизинге, выкуп предмета лизинга, в том числе досрочный выкуп, выкупная стоимость, проблемы ее низкой оценки и риск непризнания расходов и другие. На порядке учета операций по досрочному выкупу предмета лизинга остановимся чуть подробнее. На практике не так уж редки ситуации, когда до окончания срока действия договора лизинга стороны договариваются о досрочном выкупе лизингополучателем лизингового имущества. При этом вполне логично, что общая сумма по договору лизинга пересчитывается в сторону уменьшения.

Пошаговый учет лизинга в 1с на балансе лизингополучателя вкладки « Налоговый учет»; Отражение услуги лизинга в 1С . видно, что в бухгалтерском учете лизинговые платежи не относятся на расходы.

Бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя Общие вопросы Структура сделки Бухгалтерский учет Лизинг для физических лиц Лизинговые ассоциации Лизинговые продукты Налоговые выгоды Особенности договоров Особенности законов Словарь терминов Спорные вопросы лизинга Теория лизинга А знаете ли вы что По закону о лизинге имущество может учитываться как на балансе лизингополучателя, так и лизингодателя. При этом сам факт нахождения имущества на том или ином балансе принципиально не влияет на формирование финансового результата по сделке или на финансовую привлекательность лизинга как инструмента налоговой оптимизации. Учет на балансе лизингополучателя связан с необходимостью лизингополучателя платить налог на имущество. Однако, при нахождении имущества на балансе лизинговой компании налог на имущество все равно платится клиентом, только он возмещается в составе лизинговых платежей клиентом.

Пошаговый учет лизинга в 1с 8.3 на балансе лизингополучателя

Учет у лизингодателя переданного имущества Вопрос о том, как учитывать лизингодателю имущество, если оно числится на балансе лизингополучателя, законодательно не разрешен. Стоит отметить, что для учета использовать счета учета финансовых результатов счет 90 и 91 будет некорректно, поскольку отсутствует переход права собственности на имущество. Так что просто списать в расходы стоимость имущества нельзя. То есть при передаче надо сделать проводку: Дебет 76 Кредит 03 - передано лизинговое имущество на баланс лизингополучателя.

Предмет лизинга, переданный лизингополучателю, может учитываться на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Размер, способ и периодичность лизинговых платежей определяется договором лизинга.

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя

Контакты Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя Ваша компания уже заключила договор лизинга и у вас возникли вопросы, как отразить лизинг в учёта? В этой статье вы сможете найти необходимую информацию и примеры бухгалтерских проводок по различным лизинговым операциям. Если вы только планируете оформить лизинговую сделку и ищете варианты финансирования - на нашем сайте можно оформить заявку и получить предложения десятков лизингодателей. Использование сайта бесплатно, вы заключаете договор напрямую с лизинговой компанией, которая предложит самые выгодные условия. Проводки по лизингу зависят от того, на чьём балансе отражается лизинговое имущество: Сторона, на балансе которой учитывается лизинговое имущество, должна быть указана в договоре лизинга.

Оприходование имущества у нового лизингополучателя в случае передачи ему прав по лизингу

Бухучет и отчетность В июле года организация взяла в лизинг трактор. Объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Каким образом оприходовать трактор?

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Запись вебинара: "Лизинг основных средств. Объект на балансе у лизингополучателя"
Комментарии 8
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Максим

    Вранье. Как только выходит исполнительное производство в тот же день деньги снимают (могут со счета практически любого банка. (при наличии конечно А 5 дней дается для того чтобы должник прибежал к приставам и попросил очень вежливо (доказал свою лояльность и признание своей вины снять арест со счетов, несмотря на то что они в 100 раз больше долга и долг уже возвращен. Лапшу своей маме будешь вешать. Личный опыт имеется, отвечаю за свои слова.

  2. Аполлинария

    По мне, так следовало бы ввести налог на домашних животных, а на собак еще и обязательное лицензирование

  3. abposeld

    Не служил не мужик

  4. Афиноген

    А системы налогообложения ещё не предусмотрены на это ?😄

  5. Касьян

    Посмотрел митинги потом получил это видео в рекомендованных. Ютуб красава)

  6. Пульхерия

    Сейчас остро важная тема: работники военкоматов и их права.

  7. percterlockcha

    Очень просто снимается с учета,в литве снимает хозяин фирмы на учете которой стояло авто. В Польше, берешь номера, тп , купчую и едешь снимать. Елементарно ватсон!

  8. omearalon81

    Здравствуйте Тарас, у меня такой вопрос, в 2015 году купил б/у авто 2014 года, у меня в семье есть ребенок с диагнозом сахарный диабет 1 типа, имею ли я право на субсидию в 2018 году?