+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Налог на прибыль от пользования ссудой

Индекс Как оформить в учете получение имущества в безвозмездное пользование По договору безвозмездного пользования ссуды организация может бесплатно использовать имущество, принадлежащее другому лицу организации, гражданину, публично-правовому образованию п. Договор безвозмездного пользования ссуды между такими взаимозависимыми лицами влечет за собой недействительность сделки в силу ее ничтожности п. Признать такую сделку недействительной через суд может любая заинтересованная сторона: Договор безвозмездного пользования имеет сходство с договором аренды. Передача имущества по договору ссуды происходит два раза:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ДОГОВОР ССУДЫ ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА

Авто от «физика» в безвозмездное пользование: про налоги и не только

Стороной договора ссуды могут быть не только физические лица, но и организации, в том числе коммерческие, благодаря чему он получил достаточно широкое распространение в бизнес-практике. В этой связи актуальным становятся вопросы налоговых последствий его заключения для организации.

Причем сложности с налогами могут возникать у обеих сторон договора. Прежде чем углубляться в вопросы налогового законодательства, обратим внимание на наличие ограничений на заключение договора ссуды. Следует иметь в виду, что: Ведь в обязанности ссудополучателя согласно п.

Поэтому по договору ссуды нельзя передавать материалы, энергию всех видов, ГСМ и прочие потребляемые вещи, вернуть которые после их использования получающей стороной будет уже невозможно; 2 правом заключать договор ссуды и передавать вещь в безвозмездное пользование обладает ее собственник.

Если же планируется передать в безвозмездное пользование вещь, которая арендуется либо получена также по договору ссуды, нужно заручиться разрешением собственника на эту операцию п. Здесь нужно учитывать, что данная норма не уточняет, что речь идет только о физических лицах. А значит, организация не может передавать свое имущество в безвозмездное пользование и другим организациям, если они являются ее учредителями и или участниками.

Налогообложение у ссудодателя Если передается основное средство Бухгалтеру организации-ссудодателя нужно помнить, что если в безвозмездное пользование передается объект из состава основных средств, то после подписания с ссудополучателем акта приемки-передачи компания утрачивает право начислять по переданному основному средству амортизацию.

Ведь с этого момента такой объект больше не используется ни в деятельности организации, ни для извлечения дохода, как того требуют п.

Более того, законодатель решил не ограничиваться косвенными признаками и прямо указал в п. Прекратить начислять амортизацию для целей налогового учета нужно с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором был подписан акт приемки-передачи п.

Заметим, что этим же правилом должны руководствоваться и налогоплательщики на УСН, если объект основных средств передается в безвозмездное пользование до того, как его стоимость учтена в расходах. Ведь п. Да и в подп. При этом правила п. Да и в предпринимательской деятельности этот объект перестанет использоваться с даты передачи.

Выходит, что упрощенец утратит право на учет расходов с того месяца, когда был подписан акт приемки-передачи основных средств. А значит, в соответствующем отчетном налоговом периоде квартале налогоплательщик уже не сможет уменьшить налоговую базу на стоимость этих расходов.

Ведь при УСН расходы на основные средства учитываются не помесячно, а ежеквартально на последнее число отчетного налогового периода подп. Поскольку срок учета расходов на основные средства, купленные в период УСН, ограничен одним годом с момента ввода в эксплуатацию подп.

Иначе вполне можно вообще потерять право на учет соответствующих расходов. Аналогичную осторожность нужно проявлять и при передаче в ссуду основных средств, купленных до перехода на УСН. Ведь независимо от срока полезного использования таких объектов для них в п. Соответственно, если в какой-то из них имущество будет передано в безвозмездное пользование, учесть расходы целиком уже не получится.

Схожие последствия будут и при передаче в ссуду основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет, так как для них НК РФ требует учета равными долями в течение первых 10 лет. И если отдать такой объект в ссуду на год и более, то приходящиеся на эти годы доли расходов учтены не будут — иначе нарушится принцип равенства долей.

Связано это с тем, что п. Помимо вышеуказанного обстоятельства, ссудодателям, применяющим УСН, нужно также учитывать положения последнего абзаца п. Эта норма устанавливает обязанность налогоплательщика пересчитать расходы на приобретение основных средств с учетом требований главы 25 НК РФ, если объекты, расходы на приобретение которых были учтены при УСН, в течение трех лет 10 лет по основным средствам со сроком полезного использования более 15 лет реализуются или передаются третьим лицам.

Подпадает ли передача основного средства по договору ссуды под действие этой нормы? Прямого ответа на этот вопрос мы не нашли ни в разъяснениях контролирующих органов, ни в судебной практике. А вот косвенный ответ в разъяснениях Минфина обнаружился.

Так, в письме от По договору ссуды в силу положений п. Следовательно, оснований для перерасчета расходов при передаче основного средства во временное пользование не имеется.

Если передается иное имущество В ситуации, когда предметом договора ссуды является имущество, не относящееся к основным средствам, все вышеперечисленные проблемы ссудодателя не затронут. Однако возникает другая проблема, актуальная как для УСН, так и для общей системы налогообложения: Основанием для таких опасений является п.

Но и тут нужно учитывать, что по договору ссуды безвозмездно передается не само имущество, а лишь право пользования им. То есть речь идет о передаче имущественного права. А значит, и положения п. Это означает, что нельзя учесть, во-первых, стоимость самого переданного имущественного права а в данном случае этой стоимости не имеется, так как пользование безвозмездное.

И, во-вторых, расходы, связанные с передачей этого имущественного права то есть, к примеру, расходы на доставку вещи до ссудополучателя. Что же касается затрат на покупку предмета договора ссуды, то основания для их восстановления могут появиться только в одном случае: В этой ситуации расходы на покупку предмета ссуды не будут соответствовать критериям п.

Имущественные налоги Куда более спорным является вопрос возможности учета в расходах сумм налогов, которые ссудодатель продолжает уплачивать за объекты, переданные во временное безвозмездное пользование. В частности, речь идет о налоге на имущество, земельном и транспортном налогах.

С одной стороны, положения п. Ведь они никак не связаны с самим фактом передачи имущественного права пользования соответствующими объектами. Наоборот, эти налоги надо исчислять и уплачивать вне зависимости от того, пользуется компания данными объектами или нет.

А значит, факт заключения или незаключения в отношении них договора ссуды на обязанность по уплате имущественных налогов никак не влияет. И, следовательно, такие затраты вполне могут быть учтены ссудодателем, что подтверждают и судебные инстанции постановление ФАС Центрального округа от Такая же позиция изложена в письме Минфина России от В нем указывается, что ссудодатель может учесть в расходах сумму налога на имущество по объектам, переданным в безвозмездное пользование.

Хотя такой объект налогообложения предусмотрен подп. Дело в том, что порядку налогообложения НДС имущественных прав посвящена ст. И она содержит правила только для имущественных прав по уступке денежных требований; передаче имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, а также гаражи и машино-места; передаче имущественных прав, связанных с заключением договора и арендных прав.

Выходит, что передача любых других имущественных прав налогообложению НДС не подлежит, в связи с тем что не определены существенные элементы налогообложения, а именно налоговая база п.

Но Минфин России смотрит на данную ситуацию под другим углом. По его мнению, передача имущества в безвозмездное пользование по аналогии с арендой представляет собой услугу см. Однако у этой логики есть несколько весьма значительных изъянов.

Во-первых, передача права пользования имуществом услугой не является — тут нет деятельности, результаты которой, не имея материального выражения, реализуются и потребляются непосредственно в процессе этой деятельности. А ведь именно так определяет услугу п.

И аналогии с арендой в данном случае не оправданны, так как аренда специально и прямо приравнена законодателем к услугам именно для целей НДС подп. В отношении же ссуды подобной оговорки глава 21 НК РФ не содержит. Во-вторых, даже если согласиться с тем, что речь идет об услуге, механизм расчета налоговой базы по НДС в данном случае законодательно не определен.

Контролирующие органы предлагают для этих целей использовать стоимость аренды аналогичного имущества. Но ведь аренда — отдельный договор, который регулируется другими нормами Гражданского кодекса. И между ссудой и арендой существует множество различий.

Это вовсе не схожие сделки. Поэтому определять стоимость одной из них по стоимости другой некорректно. Такой подход противоречит правилам п. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги сборы, страховые взносы , когда и в каком порядке он должен платить.

К сожалению, единая судебная практика по данному вопросу так и не сложилась. Часть судов соглашается с доводами налоговых органов, признавая ссуду реализацией услуг и определяя налоговую базу исходя из стоимости аренды аналогичного имущества см.

Налогообложение у ссудополучателя Доходы и расходы Безвозмездное пользование имуществом согласно п. Для целей налогообложения такая выгода определяется исходя из арендных ставок на аналогичное имущество п. Одновременно с обязанностью по уплате налога ссудополучатель получает право учитывать в расходах суммы, истраченные на содержание полученного имущества, включая затраты на его ремонт, страхование и т.

Дополнительно в этой части нужно обратить внимание на текст договора ссуды. Дело в том, что ст. Так что прежде чем проводить ремонт или включать в расходы затраты на страховку, нужно убедиться, что договором соответствующие обязанности не переложены на ссудодателя.

Отдельно нужно отметить, что права начислять амортизацию по полученным во временное пользование объектам основных средств у ссудополучателя не появляется.

Связано это с тем, что имущество в его собственность не переходит, а специальной оговорки, позволяющей начислять амортизацию, не являясь собственником, для данной ситуации НК РФ также не делает. А вот неотделимые улучшения объекта ссуды, которые проведены с согласия ссудодателя и не возмещаются последним, признаются капитальными вложениями в объекты основных средств и подлежат амортизации при общем режиме налогообложения п.

Там со ссылкой на п. А поскольку в том же самом п. При этом не имеет значения, на какой срок объект основных средств получен в пользование. Но надо учитывать, что на общей системе налогообложения амортизация начисляется только в период действия договора п.

А при УСН придется пересчитать расходы исходя из амортизации, если имущество вместе с улучшениями придется возвратить ссудодателю до истечения сроков, установленных последним абзацем п.

Что же касается неотделимых улучшений, проведенных без согласия ссудодателя, то затраты на них не учитываются ни при общем режиме, ни при УСН на основании п.

Ведь по своей сути такие улучшения представляют собой результат работ, выполненных ссудополучателем или по его заказу третьими лицами. А по окончании ссуды этот результат работ будет безвозмездно передан ссудополучателю, что и подводит соответствующие затраты под действие п. Получение имущества во временное и бесплатное пользование на его налоговые обязательства по НДС никак не влияет.

В том числе и в случае, когда ссудодатель решит перестраховаться и начислит НДС как при реализации услуги. Ведь налог этот ссудополучателю к уплате не предъявляется в связи с отсутствием цены услуги п.

А значит, с судополучатель не сможет принять этот налог к вычету, даже если получит от ссудодателя соответствующий счет-фактуру, так как в п.

Безвозмездное пользование. Ссуда. Дарение

По договору безвозмездного пользования договору ссуды одна сторона ссудодатель обязуется. Договор безвозмездного пользования оборудованием закрепляет правоотношения между. Договор безвозмездного пользования гл. Сдача в аренду: Образец договора безвозмездного пользования имуществом покажет, как это. Положения договора безвозмездного пользования нежилым помещением определяет глава 36 ГК РФ.

По договору безвозмездного пользования (или договору ссуды) одна на УСН, не признаются плательщиками налога на прибыль (п.

Фирма безвозмездно получила право пользования программами: как считать налог на прибыль

Как избавиться от незаконных схем обналички денежных средств через ИП Безвозмездное пользование имуществом ссуда, ст. Чаще всего передают имущество в безвозмездное пользование скрыто или явно взаимозависимые организации. К сожалению, с налоговой точки зрения в такой ситуации потерь избежать сложно: Кроме того, ссудодателю придется платить налог на имущество со стоимости объекта поскольку он остается на балансе, п. При том, что компания этим объектом не пользуется и дохода ей он не приносит. А ссудополучатель обязан заплатить налог на прибыль с виртуально полученной им экономической выгоды от бесплатного пользования объектом п. Причем попытки какой-либо из сторон договора возместить налоговые потери второй стороне например, ссудополучателю налог на прибыль или ссудодателю налог на имущество и амортизацию приводят только к дополнительным сложностям.

Как не платить лишних налогов при безвозмездном пользовании имуществом

Читать далее Бухучет: Затраты по поддержанию имущества в исправном состоянии являются расходами по обычным видам деятельности. В бухучете такие расходы отразите проводками: Пример отражения в бухучете поступления, содержания и возврата имущества, полученного в безвозмездное пользование Читать далее Бухучет:

Об обществах с ограниченной ответственностью Как показывает практика, организации достаточно часто для оформления арендных отношений прибегают к договору ссуды.

Заключаем договор ссуды и оцениваем налоговые риски

По договору безвозмездного пользования или договору ссуды одна сторона ссудодатель обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне ссудополучателю , а последняя — вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором ст. К договору безвозмездного пользования применяются правила о договоре аренды , предусмотренные отдельными положениями Гражданского кодекса РФ. Так, согласно пункту 1 статьи Гражданского кодекса РФ , арендатор обязан пользоваться арендованным имуществом в соответствии с условиями договора аренды, а если такие условия в договоре не определены, в соответствии с назначением имущества. А в соответствии с пунктом 2 этой же статьи с согласия арендодателя он вправе сдавать арендованное имущество в субаренду. Однако принцип классификации их доходов взят из главы 25 Налогового кодекса РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи

Налог на прибыль: когда полученное имущество не увеличивает налоговую базу у НКО

Именно трактовка подпункта 4 п. Но в этом подпункте ст. Сравнение с договором аренды, к которому обычно прибегают налоговики, здесь явно неуместно. Эти типы сделок нельзя назвать ни однородными, ни тем более идентичными см. Сравнивать их можно только с договорами ссуды, которые также безвозмездны. В таком случае надлежит вернуться к п. Из этого следует, что для налога на прибыль выручка от реализации имущественного права права пользования будет равна нулю. Применительно к этому налогу неправомерно говорить о наличии выручки от безвозмездного получения имущества п.

пользование имуществом: нужно ли платить налог на прибыль? Основное отличие договора ссуды от договора аренды -- его.

Каковы налоговые риски при заключении договора безвозмездного пользования оборудованием у передающей стороны сделки? Если организация-ссудодатель желает избежать налоговых рисков, то при передаче оборудования в безвозмездное пользование необходимо начислить НДС, выписать счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж. У ссудодателя при предоставлении имущества в безвозмездное пользование не возникает дохода, учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В соответствии с пунктом 1 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ по договору безвозмездного пользования договору ссуды одна сторона ссудодатель обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне ссудополучателю , а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. Пунктом 8 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ предусмотрено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг или имущественных прав включая право пользования имуществом , за исключением случаев, указанных в статье НК РФ, признаются внереализационными доходами налогоплательщика и, следовательно, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций согласно положениям статей и НК РФ. Согласно пункту 2 статьи НК РФ для целей главы 25 НК РФ имущество работы, услуги или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества работ, услуг или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество имущественные права передающему лицу выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги. Получая имущество по договору безвозмездного пользования, организация безвозмездно получает право пользования данным имуществом.

Об обществах с ограниченной ответственностью Как показывает практика, организации достаточно часто для оформления арендных отношений прибегают к договору ссуды.

Стороной договора ссуды могут быть не только физические лица, но и организации, в том числе коммерческие, благодаря чему он получил достаточно широкое распространение в бизнес-практике. В этой связи актуальным становятся вопросы налоговых последствий его заключения для организации. Причем сложности с налогами могут возникать у обеих сторон договора. Прежде чем углубляться в вопросы налогового законодательства, обратим внимание на наличие ограничений на заключение договора ссуды. Следует иметь в виду, что:

Какие налоги должно заплатить общество, находясь на ОСНО, если получило в безвозмездное пользование нежилое помещение и сдает его в аренду? По договору безвозмездного пользования или договору ссуды одна сторона ссудодатель обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне ссудополучателю , а последняя — вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором ст. К договору безвозмездного пользования применяются правила о договоре аренды, предусмотренные отдельными положениями Гражданского кодекса РФ. Так, согласно п.

Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. unkahafga

    А где чёрная пантера?

  2. Софья

    Подписался, спасибо. Очень познавательно

  3. Измаил

    А отменить налоги и оставить 5.10 они не хотят?

  4. Казимира

    Бывший Мент рассказывает как подчинятся нужно))))

  5. potufphafa

    То есть, подозреваемым можно стать, если а вынесено постановление о возбуждении уголовного дела в отношении этого лица за совершение конкретного преступления; б произведено фактическое задержание лица и составлен протокол задержания лица подозреваемого в совершении преступления; в лицо уведомили о том, что его подозревают в совершении преступления.

  6. perradipo

    Пенсию не отменят, только потому, что это река денег! Просто меньше людей до неё будет доживать.